Для индивидуальных предпринимателей существует два способа ведения бухгалтерского учета: для ИП, находящихся на упрощенной системе налогообложения, и для ИП, находящихся на ЕНВД.
Особенности при упрощенной системе.
Бухгалтерский учет неразрывно связан с учетом налоговым, и обеспечивает полноценное и достоверное отражение всех доходов и расходов субъектов хозяйственной деятельности в результате их деятельности. Соответственно, бухучет позволяет определить величину налоговой базы и правильно рассчитать сумму налога к оплате по УСН (упрощенной схеме налогообложения).
Решение данных задач осуществляется с использованием специальной книги учета доходов и расходов ИП и организаций, использующих УСН, в которой находят отражение все финансово-хозяйственные операции за отчетный период. Заполнение книги осуществляется кассовым способом, то есть списание или зачисление средств производится в день их фактического убытия/прибытия с расчетного счета или кассы.
В случаях, когда доходы и расходы являются объектом налогообложения, заполнение соответствующих разделов в книге является обязательным. При этом нужно помнить, что для налогообложения расходы не всегда используются в расчетах, следовательно данный раздел заполняется исключительно в случаях влияния расходов на величину налогооблагаемой базы.
Кроме ведения книги учета доходов индивидуальный предприниматель в рамках осуществления бухгалтерского учета осуществляет следующие расчеты:
- определяет суммы единого налога;
- ведет расчеты по заработной плате наемных работников (при их наличии);
- определяет размер пенсионных отчислений и отчислений в фонды социального страхования для наемных работников (при их наличии);
- осуществляет фиксирование поступления и расходования средств по расчетному счету и кассе;
- составляет отчеты в пенсионные и страховые фонды на наемных работников (при их наличии);
- составляет декларацию в налоговые органы по форме для УСН.
Особенности при ЕНВД
Принятие с начала нынешнего года нового закона «О бухгалтерском учете» серьезно облегчает жизнь предпринимателей, работающих через единый налог на вмененный доход. Такие предприниматели освобождаются от ведения бухгалтерского учета, и обязаны лишь фиксировать все движения денежных средств, а также учитывать физические показатели отчетного периода, влияющие на формирование налогооблагаемой базы.
В тоже время представители налоговых органов считают, что предприниматели с начислением налога по ЕНВД обязаны заниматься ведением бухгалтерского учета, так как сумма заработанных средств не влияет на размер налогообложения. Величина ЕНВД зависит исключительно от условной налогооблагаемой базы.
Каждый индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по системе ЕНВД, обязан ежеквартально оплачивать единовременный налог на вмененный доход в срок не позднее 25 дней по истечении квартала, а также до конца года уплачивать необходимые страховые взносы в российский пенсионный фонд.
